又有个税减免政策 公益性捐赠税前扣除标准定了
近日，财政部、税务总局公布《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)，引起纳税人广泛关注!
很多纳税人反映，信息量有点大!不能完全理解!
例如：公益性捐赠税前扣除标准如何确定?公益性捐赠支出怎么扣除?
在此，51个税管家税务老师给大家详细解读，希望能帮到大家!
1、哪些捐赠可以税前扣除?
个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠支出，可以按规定在计算应纳税所得额时扣除。
2、捐赠金额如何确定?
a. 捐钱的，按照实际金额确定;
b. 捐股权、房产的，按个人持有的财产原值确定;
c. 捐除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按市场价格确定。
3、公益捐赠如何税前扣除?
a.个人的公益捐赠支出可以在综合所得(工资、劳务、稿酬、特许权使用费)、经营所得、分类所得(财产租赁所得、财产转让所得、股息红利所得、偶然所得)中扣除。
b.一个项目扣不完可以可以在其他项目中继续扣。
c.在综合所得、经营所得中，扣除限额为当年应纳税所得额的30%;在分类所得中，扣除额为当月分类所得应纳税所得额的30%
d.个人可以根据自己不同收入适用不同税率，自己选择扣除顺序。
4、公益捐赠什么时候扣除?
a.个人取得工资薪金的，可以在预扣预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除;(注：预扣预缴时，扣除的限额是截止到当月的累计应纳税所得额的30%;有多处工资薪金的可以选择其中一处扣除，选择后当年不得变更)
b.取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费，预扣预缴时不得扣除，统一在汇算清缴时扣除;
c.个人取得年终奖、股权激励等，且单独计税时，比照分类所得处理;
5、没有扣除的公益捐赠如何补扣除?
a.单位已代扣但未代缴的税款，纳税人可以和单位协商要求补充扣除;
b.代扣代缴已完成的，个人可以自捐赠之日起90天内请单位更正补扣除;
c.个人自行申报纳税的，可以在捐赠之日起90天内向主管税务机关更正申报补扣除。
6、公益捐赠在个人经营所得中如何扣除?
a.个体户、个独和合伙企业在其经营所得中扣除(合伙企业需要分配到个人再计算)
b.可以选择预扣预缴时扣除，也可以选择在汇算清缴是扣除;
c.经营所得采取核定征收方式的，不得扣除捐赠支出。
7、非居民纳税人如何扣除?
在纳税人捐赠当月应纳税所得额的30%以内据实扣除，没有扣除的可以参照#5#补充扣除
8、公益捐赠税前扣除需要取得什么凭证?
a.应当向公益组织、社会团体索取捐赠票据;
b.个人捐赠不能及时取得票据的，可以先用银行回单代替，将银行回单复印件提供给代扣个税的单位，并在90日内向扣单位补充票据。
c.单位统一组织员工开展公益捐赠的，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
9、公告实施日期
2019年1月1日。12019年1月1日至2019年12月31日期间有公益捐赠支出，但没有在分类所得扣除的
可以在2020年1月31日前通过扣缴义务人向征收税款的税务机关提出追补扣除申请。
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